Yleinen arvonlisäverokanta nousee 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024. Huolehtikaa, että tarvittavat muutokset ja päivitykset yrityksen laskutusohjelmiin, verkkokauppoihin, kassajärjestelmiin, maksupäätteisiin ja muihin talousohjelmiin sekä sopimuspohjiin, tarjouspohjiin, hinnastoihin, myyntimateriaaleihin jne. ovat tehty ajoissaan.
Alla oleva ohje perustuu Verohallinnon ohjeeseen ”Yleinen arvonlisäverokanta nousee 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen” sekä oletukseen, että muutos astuu voimaan 1.9.2024. Ohjeesta voi olla hyötyä ainakin henkilöille, jotka hoitavat yrityksen myyntiä, laskutusta ja sopimuksia.
Tavarat: Toimitushetki ratkaisee, mitä verokantaa käytetään
Pääsääntönä tavaran myyniissä on, että tavaran toimitusajankohta ratkaisee, sovelletaanko vanhaa verokantaa (24 %) vai uutta verokantaa (25,5 %).
- Jos tavara luovutetaan ostajalle viimeistään 31.8.2024, sovelletaan 24 prosentin verokantaa, vaikka ostaja maksaisi tavaran syyskuussa tai myöhemmin.
- Jos tavara luovutetaan ostajalle 1.9.2024 tai myöhemmin, sovelletaan 25,5 prosentin verokantaa.
Esimerkki 1:
Asiakas tilasi tavaran jo kesäkuussa 2024. Tavara luovutetaan asiakkaalle syyskuussa 2024, ja asiakas maksaa tavaran luovutuksen yhteydessä. Myynnissä sovelletaan 25,5 prosentin verokantaa. Sillä, milloin tavara on tilattu, ei ole merkitystä. Verokanta määräytyy pääsäännön mukaisesti tavaran toimitusajankohdan mukaan.
Esimerkki 2:
Toimittaja lähettää tavaran asiakkaalle 31.8.2024. Tavara saapuu asiakkaan varastoon 1.9.2024. Jos toimittaja vastaa kuljetuksesta sopimuksen mukaan, asiakas on vastaanottanut tavaran 1.9.2024 ja sovellettava verokanta on 25,5 prosenttia. Jos kuljetus tapahtuu ostajan vastuulla, tavarat katsotaan toimitetuiksi kuljetuksen alkaessa 31.8.2024. Tällöin myyntiin sovelletaan 24 prosentin verokantaa.
Myös osamaksukaupoissa arvonlisäverovelvollisuus syntyy, kun tavara luovutetaan ostajalle. Jos tavara on luovutettu 1.9.2024 tai myöhemmin, myyntiin sovelletaan 25,5 prosentin verokantaa.
Palvelut: Verokanta määräytyy suorittamisen ajankohdan mukaan
Palvelun myynnin arvonlisävero kohdistetaan sille verokaudelle, jonka aikana palvelu on suoritettu. Jos palvelun suorittaminen on kesken silloin, kun verokanta muuttuu, sovelletaan palvelun päättymisajankohdan verokantaa. Palvelu on suoritettu, kun se on asiakkaan käytettävissä.
Esimerkki 3:
Palveluyritys suorittaa kiinteistön tarkastuksen. Tarkastus on aloitettu 15.7.2024 ja saatu päätökseen 1.9.2024. Sovellettava verokanta on 25,5 prosenttia, koska tarkastuksen valmistumisajankohtana voimassa oleva verokanta on 25,5 prosenttia.
Esimerkki 4:
Palveluyritys suorittaa kiinteistön tarkastuksen. Tarkastus on aloitettu 15.7.2024, ja saatu päätökseen 31.8.2024. Lasku laaditaan ja lähetetään syyskuussa. Sovellettava verokanta on 24 prosenttia, koska tarkastuksen valmistumisajankohtana voimassa oleva verokanta on 24 prosenttia.
Jatkuvaluonteinen tavaran ja palvelun myynti
Jatkuvaluonteisessa tavaran ja palvelun myynnissä vastike määräytyy ajan kulumisen perusteella. Esimerkiksi vuokrauspalvelu on jatkuvaluonteinen palvelu.
Tavaroita tai palveluita, jotka myydään jatkuvina suorituksina, pidetään toimitettuina tai suoritettuina kunkin laskutuskauden lopussa. Esimerkiksi, jos vuokrausjakso on 1.7.2024-30.9.2024, palvelun katsotaan suoritetuksi 30.9.2024. Tällöin palvelumyynnissä sovellettava verokanta on 25,5 prosenttia koko kaudelle. Kuitenkin, jos vuokralainen maksaa vuokran koko maksukaudelta myyjälle ennen 1.9.2024, myynnissä sovelletaan 24 prosentin verokantaa.
Jos vuokra peritään kuukausittain, laskutuskausi on yksi kuukausi ja verokanta määräytyy laskutuskauden päättymisajankohdan mukaan. Esimerkiksi elokuun 2024 vuokraan sovelletaan 24 prosentin verokantaa ja syyskuun 2024 vuokraan sovelletaan 25,5 prosentin verokantaa.
Yksittäistapauksina tapahtuvat myynnit, jotka maksetaan useissa erissä, kuten osamaksukaupat tai rakennusurakoinnit, eivät ole jatkuvaa laatua.
Ennakkomaksut
Ennakkomaksun saaja ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron siltä verokaudelta, jonka aikana ennakkomaksu on maksettu. Jos ennakkomaksu on kertynyt myyjälle ennen kuin lakimuutos on tullut voimaan, sovellettava verokanta on 24 prosenttia.
Luottotappiot, alennukset ja muut oikaisuerät
Annettuihin alennuksiin, luottotappioihin ja muihin oikaisueriin sovelletaan sitä verokantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Näin on myös silloin, kun oikaisuerä kohdistetaan hyvän kirjanpitotavan mukaan 1.9.2024 tai sen jälkeen alkaville verokausille.
On mahdollista, että sekä ennen 1.9.2024 että sen jälkeen toimitettuihin tavaroihin ja suoritettuihin palveluihin kohdistuvat vuosi- tai kausialennukset tai muut vastaavat erät annetaan jälkikäteen. Tällöin alennukset voidaan jakaa eri verokantojen mukaisiin osiin suhteessa ajan kulumiseen.
Verohallinnon ohje aiheesta kokonaisuudessaan on luettavissa osoitteessa:
