Den allmänna momssatsen höjs från 24 till 25,5 procent den 1.9.2024. Kontrollera och gör nödvändiga ändringar och uppdateringar i företagets faktureringsprogram, webshoppar, kassaapparater, betalterminaler och övriga ekonomiprogram samt avtalsbottnar, offertbottnar, prislistor, försäljningsmaterial och så vidare.
Nedanstående anvisning baseras på Skatteförvaltningens anvisning ”Ändring av den allmänna momsskattesatsen 1.9.2024”. Anvisningen kan vara till nytta åtminstone för de personer som sköter företagets försäljning, fakturering och avtal.
Leveranstidpunkten avgör vilken skattesats som skall tillämpas för varor
Huvudregeln är att leveranstidpunkten för varan avgör om den gamla skattesatsen (24 %) den nya skattesatsen (25,5 %) skall tillämpas.
- Om varan överlåts till köparen senast den 31.8.2024 är den tillämpade skattesatsen 24 procent även om köparen betalar varan i september eller senare.
- Om varan överlåts till köparen 1.9.2024 eller senare är den tillämpade skattesatsen 25,5 procent.
Exempel 1:
Kunden beställde varan redan i juni 2024. Varan överlåts till kunden 1.9.2024 och kunden betalar varan i samband med överlåtelsen. På försäljningen tillämpas den nya skattesatsen på 25,5 procent. Det har ingen betydelse när varan har beställts. Skattesatsen bestäms enligt huvudregeln enligt leveranstidpunkten för varan.
Exempel 2:
Leverantören skickar varan till kunden den 31.8.2024. Varan anländer till kundens lager den 1.9.2024. Om leverantören enligt avtalet ansvarar för transporten tillämpas skattesatsen 25,5 procent. Om kunden däremot ansvarar för transporten, anses varorna ha blivit levererade när transporten börjat den 31.8.2024, i det fallet tillämpas skattesatsen 24 procent på försäljningen.
Också vid avbetalningsköp uppstår skyldigheten att betala moms enligt när varan överlåts till köparen. Ifall varan överlåtits den 1.9.2024 eller senare tillämpas skattesatsen 25,5 procent på försäljningen.
Slutförandetidpunkten avgör vilken skattesats som skall tillämpas för tjänster
Skattesatsen bestäms enligt den tidpunkt då tjänsten utförs. Momsen på försäljningen av en tjänst riktas till den skatteperiod under vilken tjänsten har utförts. Om tjänsten inte har slutförts när skattesatsen ändras ska den gällande skattesatsen vid slutförandetidpunkten tillämpas. Tjänsten är utförd när den är tillgänglig för kunden.
Exempel 3:
Servicebolaget utför en granskning av en fastighet som påbörjats redan 15.7.2024 men slutförts 1.9.2024. Skattesatsen 25,5 procent skall tillämpas, eftersom det är den gällande skattesatsen vid slutförandetidpunkten som tillämpas.
Exempel 4:
Servicebolaget utför en granskning av en fastighet som påbörjats redan 15.7.2024 men slutförts 31.8.2024. Fakturan uppgörs och skickas i september. Skattesatsen 24 procent skall tillämpas, eftersom det är den gällande skattesatsen vid slutförandetidpunkten som tillämpas.
Fortgående försäljning av varor och tjänster
I fråga om försäljning av varor och tjänster av kontinuerlig karaktär är vederlaget tidsbaserat. Till exempel uthyrningstjänster är tjänster av kontinuerlig karaktär.
Varor eller tjänster sålda som kontinuerliga prestationer anses vara levererade eller utförda vid utgången av varje faktureringsperiod. Exempelvis om uthyrningsperioden är 1.7.2024-30.9.2024 anses tjänsten vara utförd den 30.9.2024. Den skattesats som ska tillämpas på tjänsteförsäljningen är då 25,5 procent för hela perioden. Men om hyresgästen betalar hyran för hela betalningsperioden till säljaren före den 1.9.2024 tillämpas skattesatsen 24 procent på försäljningen.
Om hyran faktureras månatligen och faktureringsperioden är en kalendermånad, bestäms momssatsen enligt tidpunkten för utgången av redovisningsperioden. Då tillämpas exempelvis på hyran för augusti 2024 skattesatsen 24 procent och på hyran för september 2024 skattesatsen 25,5 procent.
Försäljningar av engångskaraktär som betalas i flera delar, såsom avbetalningsköp eller byggnadsentreprenader, är inte av kontinuerlig karaktär.
Förskottsbetalningar
Gällande förskottsbetalningar ska mottagaren av förskottsbetalningen deklarera och betala momsen för den skatteperiod under vilken förskottsbetalningen har betalats. Om säljaren har fått förskottsbetalningen innan lagändringen har trätt i kraft är den tillämpade skattesatsen 24 procent.
Kreditförluster, rabatter och andra rättelseposter
På kreditförluster, beviljade rabatter och andra rättelseposter tillämpas den skattesats som var i kraft då varan levererades eller tjänsten utfördes.
Det är möjligt att årsrabatter, andra säsongsrabatter och motsvarande poster, som riktas till varor som levererats och tjänster som utförts både före den 1.9.2024 och därefter, beviljas i efterskott. Då kan rabatterna delas i delar som omfattas av olika skattesatser i förhållande till tiden som gått.
Skatteförvaltningens anvisning i sin helhet hittas på adressen:
